4.5關(guān)于印發(fā)《國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法》的通知

(財資[2017]24號)

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，各中央管理企業(yè)：

　　為加強(qiáng)國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理，防范境外投資財務(wù)風(fēng)險，提高投資效益，提升國有資本服務(wù)于“一帶一路”、“走出去”等國家戰(zhàn)略的能力，財政部制定了《國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　附件：《國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法》

　　財政部

　　2017年6月12日

國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理，防范境外投資財務(wù)風(fēng)險，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司以及國有資本控股公司，包括中央和地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級及其逐級投資形成的企業(yè)。

國有企業(yè)合營的企業(yè)以及國有資本參股公司可以參照執(zhí)行本辦法。

第三條 本辦法所稱境外投資，是指國有企業(yè)在香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)，以及中華人民共和國以外通過新設(shè)、并購、合營、參股及其他方式，取得企業(yè)法人和非法人項(xiàng)目[以下統(tǒng)稱境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）]所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他權(quán)益的行為。

未從事具體生產(chǎn)經(jīng)營、投資、管理活動的境外投資企業(yè)（項(xiàng)目），不執(zhí)行本辦法。

第四條 國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)貫穿境外投資決策、運(yùn)營、績效評價等全過程。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一、激勵和約束相結(jié)合的境外投資管理機(jī)制，健全境外投資財務(wù)管理制度，提升境外投資財務(wù)管理水平，提高境外投資決策、組織、控制、分析、監(jiān)督的有效性。

第五條 國有企業(yè)境外投資經(jīng)營應(yīng)當(dāng)遵守境內(nèi)法律、行政法規(guī)和所在國（地區(qū)）法律法規(guī)，并符合國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃。

第二章 境外投資財務(wù)管理職責(zé)

第六條 國有企業(yè)股東（大）會、黨委（黨組）、董事會、總經(jīng)理辦公會或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)）按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定，對本企業(yè)境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）履行相應(yīng)管理職責(zé)。內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下財務(wù)問題：

(一) 境外投資計劃的財務(wù)可行性；

(二) 增加、減少、清算境外投資等重大方案涉及的財務(wù)收益和風(fēng)險等問題；

(三) 境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）首席財務(wù)官或財務(wù)總監(jiān)（以下統(tǒng)稱財務(wù)負(fù)責(zé)人）人選的勝任能力、職業(yè)操守和任職時間；

(四) 境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）績效；

(五) 境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）稅務(wù)合規(guī)及稅收風(fēng)險管理；

(六) 其他重大財務(wù)問題。

第七條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師（財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官）等企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中確定一名主管境外投資財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人。

第八條 國有企業(yè)集團(tuán)公司對境外投資履行以下財務(wù)管理職責(zé)：

(一) 根據(jù)國家統(tǒng)一制定的財務(wù)制度和國際通行規(guī)則制定符合本集團(tuán)實(shí)際的境外投資財務(wù)制度，督促所屬企業(yè)加強(qiáng)境外投資財務(wù)管理；

(二) 建立健全集團(tuán)境外投資內(nèi)部審計監(jiān)督制度；

(三) 匯總形成集團(tuán)年度境外投資財務(wù)情況；

(四) 組織所屬企業(yè)開展境外投資績效評價工作，匯總形成集團(tuán)境外投資年度績效評價報告；

(五) 對所屬企業(yè)財務(wù)管理過程中違規(guī)決策、失職、瀆職等導(dǎo)致境外投資損失的，依法追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

各級人民政府有關(guān)部門和事業(yè)單位所監(jiān)管企業(yè)，由該部門和事業(yè)單位履行上述職責(zé)。

第九條 各級人民政府財政部門（以下統(tǒng)稱主管財政機(jī)關(guān)）對國有企業(yè)境外投資履行以下財務(wù)管理職責(zé)：

(一) 國務(wù)院財政部門負(fù)責(zé)制定境外投資財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施；

(二) 匯總國有企業(yè)境外投資年度財務(wù)情況，分析監(jiān)測境外投資財務(wù)運(yùn)行狀況；

(三) 本級人民政府授予的其他財務(wù)管理職責(zé)。

第三章 境外投資決策財務(wù)管理

第十條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見>的通知》等有關(guān)要求，建立健全境外投資決策制度，明確決策規(guī)則、程序、主體、權(quán)限和責(zé)任等。<關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見><關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見><關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見>

第十一條 國有企業(yè)以并購、合營、參股方式進(jìn)行境外投資，應(yīng)當(dāng)組建包括行業(yè)、財務(wù)、稅收、法律、國際政治等領(lǐng)域?qū)＜以趦?nèi)的團(tuán)隊(duì)或者委托具有能力并與委托方無利害關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查并形成書面報告。其中，財務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下財務(wù)風(fēng)險：

(一) 目標(biāo)企業(yè)（項(xiàng)目）所在國（地區(qū)）的宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，包括經(jīng)濟(jì)增長前景、金融環(huán)境、外商投資和稅收政策穩(wěn)定性、物價波動等。

(二) 目標(biāo)企業(yè)（項(xiàng)目）存在的財務(wù)風(fēng)險，包括收入和盈利大幅波動或不可持續(xù)、大額資產(chǎn)減值風(fēng)險、或有負(fù)債、大額營運(yùn)資金補(bǔ)充需求、高負(fù)債投資項(xiàng)目等。

第十二條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部團(tuán)隊(duì)或者委托具有能力并與委托方無利害關(guān)系的外部機(jī)構(gòu)對境外投資開展財務(wù)可行性研究。

對投資規(guī)模較大或者對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義的境外投資，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別組織開展內(nèi)部和外部財務(wù)可行性研究，并要求承擔(dān)可研的團(tuán)隊(duì)和機(jī)構(gòu)獨(dú)立出具書面報告；對投資標(biāo)的的價值，應(yīng)當(dāng)依法委托具有能力的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

第十三條 國有企業(yè)開展財務(wù)可行性研究，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略，對關(guān)鍵商品價格、利率、匯率、稅率等因素變動影響境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）盈利情況進(jìn)行敏感性分析，評估相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，并提出應(yīng)對方案。

第十四條 國有企業(yè)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在盡職調(diào)查、可行性研究等前期工作基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。

第十五條 國有企業(yè)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)履行決策職責(zé)，應(yīng)當(dāng)形成書面紀(jì)要，并由參與決策的全體成員簽名。內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)組成人員在相關(guān)事項(xiàng)表決時表明異議或者提示重大風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)在書面紀(jì)要中進(jìn)行記錄。

第十六條 國有企業(yè)境外投資決策事項(xiàng)涉及內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)組成人員個人或者其直系親屬、重大利害關(guān)系人利益的，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)主動申請回避。

第四章 境外投資運(yùn)營財務(wù)管理

第十七條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）納入全面預(yù)算管理體系，明確年度預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)對其重大財務(wù)事項(xiàng)的預(yù)算控制。

第十八條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）通過企業(yè)章程等符合境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)規(guī)定的方式，界定重大財務(wù)事項(xiàng)范圍，明確財務(wù)授權(quán)審批和財務(wù)風(fēng)險管控要求。

對投資規(guī)模較大或者對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義的境外投資企業(yè)（項(xiàng)目），國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)事先在投資協(xié)議中作出約定，向其選派具備相應(yīng)資格的財務(wù)負(fù)責(zé)人或者財務(wù)人員，定期分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時向國有企業(yè)報送財務(wù)信息，按規(guī)定報告重大財務(wù)事項(xiàng)；必要時，國有企業(yè)可以對境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）進(jìn)行專項(xiàng)審計。

第十九條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）臺賬，反映境外投資目的、投資金額、持股比例（控制權(quán)情況）、融資構(gòu)成、所屬行業(yè)、關(guān)鍵資源或產(chǎn)能、重大財務(wù)事項(xiàng)等情況。

本辦法所稱境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）重大財務(wù)事項(xiàng)，包括但不限于合并、分立、終止、清算，資本變更，重大融資，對外投資、對外擔(dān)保，重大資產(chǎn)處置，重大資產(chǎn)損失，利潤分配，重大稅務(wù)事項(xiàng)，從事金融產(chǎn)品交易等高風(fēng)險業(yè)務(wù)。

上述重大財務(wù)事項(xiàng)涉及資產(chǎn)評估的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第二十條 境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)無禁止性規(guī)定的，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）加強(qiáng)資金管控，有條件的可實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理。

第二十一條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）建立健全銀行賬戶管理制度。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）銀行賬戶設(shè)立、撤銷、重大異動等情況。

第二十二條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）建立健全資金往來聯(lián)簽制度。

一般資金往來應(yīng)當(dāng)由境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán)。重大資金往來應(yīng)當(dāng)由境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人中的二人或多人簽字授權(quán)，且其中一人須為財務(wù)負(fù)責(zé)人。

聯(lián)簽人之間不得存在直系親屬或者重大利害關(guān)系。

第二十三條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）建立健全成本費(fèi)用管理制度，強(qiáng)化預(yù)算控制。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎勵等費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度的合法合規(guī)性。

第二十四條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）建立健全合法、合理的薪酬制度。

第二十五條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)章程、投資協(xié)議、董事會決議等符合境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)規(guī)定的方式，要求境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）按時足額向其分配股利（項(xiàng)目收益），并按照相關(guān)稅收法律規(guī)定申報納稅。

境內(nèi)國有企業(yè)應(yīng)收股利（項(xiàng)目收益）按照有關(guān)外匯管理規(guī)定要匯回境內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)及時匯回。

第二十六條 國有企業(yè)開展境外投資，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)外匯管理規(guī)定辦理境外投資外匯登記，并辦理境外投資購付匯、外匯資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)匯及存量權(quán)益登記等手續(xù)。

第二十七條 境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)無禁止性規(guī)定的，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）納入本企業(yè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)管理。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）妥善保存各種憑證、賬簿、報表等會計資料，并定期歸檔。年度財務(wù)報告、審計報告、重大決策紀(jì)要以及其他重要的檔案應(yīng)當(dāng)永久保存，并以書面或電子數(shù)據(jù)形式向境內(nèi)國有企業(yè)報送備份，境外國家（地區(qū)）法律法規(guī)有禁止性規(guī)定的除外。不屬于永久保存的檔案應(yīng)當(dāng)按我國和境外國家（地區(qū)）存檔規(guī)定中較長的期限保存。

第五章 境外投資財務(wù)監(jiān)督

第二十八條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全對境外投資的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。

第二十九條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對連續(xù)三年累計虧損金額較大或者當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損等重大風(fēng)險事件的境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督檢查或者委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，并根據(jù)審計監(jiān)督情況采取相應(yīng)措施。

境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）因投資回收期長、僅承擔(dān)研發(fā)業(yè)務(wù)等合理原因出現(xiàn)上述虧損情形的，經(jīng)國有企業(yè)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以不進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督檢查和審計。

第三十條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計作用，建立健全境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人離任審計和清算審計制度。

國有企業(yè)對境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人任職時間沒有明確要求且相關(guān)人員任職滿5年的，應(yīng)當(dāng)對境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）財務(wù)管理情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督檢查。

第三十一條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財政機(jī)關(guān)的財務(wù)監(jiān)督檢查和國家審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。

上述監(jiān)督結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為同級人民政府相關(guān)部門對國有企業(yè)境外投資開展管理的重要參考。

第三十二條 主管財政機(jī)關(guān)及其工作人員在財務(wù)監(jiān)督檢查工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的，按照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十三條 國有企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)匯總形成本集團(tuán)年度境外投資財務(wù)情況，于下一年度4月底前隨集團(tuán)年度財務(wù)報告一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

第三十四條 主管財政機(jī)關(guān)建立國有企業(yè)境外投資財務(wù)報告數(shù)據(jù)庫，分析監(jiān)測境外投資財務(wù)運(yùn)行狀況，制定完善相關(guān)政策措施。

第六章 境外投資績效評價

第三十五條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全境外投資績效評價制度，定期對境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）的管理水平和效益情況開展評價。

第三十六條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類型境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）特點(diǎn)設(shè)置合理的評價指標(biāo)體系。

第三十七條 國有企業(yè)對境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）設(shè)立短期與中長期相結(jié)合的績效評價周期。

對于符合國家戰(zhàn)略要求、投資周期長的境外投資企業(yè)（項(xiàng)目），應(yīng)當(dāng)合理設(shè)定差異化的績效評價周期。

第三十八條 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織開展境外投資企業(yè)（項(xiàng)目）績效評價，形成績效評價報告。必要時可以委托資產(chǎn)評估等中介機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作。

第三十九條 績效評價報告應(yīng)當(dāng)作為國有企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源的重要依據(jù)。

對績效評價結(jié)果長期不理想的境外投資企業(yè)（項(xiàng)目），國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過關(guān)閉清算、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式及時進(jìn)行處置。

第四十條 國有企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)匯總形成本集團(tuán)境外投資年度績效評價報告，單獨(dú)或者一并隨集團(tuán)年度財務(wù)報告報送主管財政機(jī)關(guān)。

第四十一條 國有企業(yè)集團(tuán)境外投資年度績效評價報告應(yīng)當(dāng)綜合反映境外投資成效，可以作為同級人民政府相關(guān)部門評估“走出去”政策實(shí)施效果、制定完善相關(guān)政策、進(jìn)行國有資本注資等行為的重要參考。

第七章 附則

第四十二條 非國有企業(yè)開展境外投資可以參照本辦法執(zhí)行。

金融企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法另行制定。

第四十三條 國有企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法，建立健全符合本集團(tuán)實(shí)際的境外投資財務(wù)管理制度體系，并加強(qiáng)境外投資財務(wù)管理人才內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部選拔和外部聘用管理。

第四十四條 本辦法自2017年8月1日起實(shí)施。